В каком порядке осуществляется уплата налогов за третье лицо

Для этого нужно правильно заполнить платежку, чтобы из нее было понятно, за кого вы платите налог. Поэтому в поле ИНН и КПП укажите данные лица, за которое хотите его уплатить.

Также вы можете использовать специальный сервис «Уплата налогов за третьих лиц», он размещен на официальном сайте ФНС России.

Перечислить за третье лицо можно любой налог (кроме НДФЛ), а также пени и штрафы по нему.

По общему правилу такая уплата возможна за счет тех средств, которые у вас есть на счете.

При этом зачесть свою переплату по налогам, пеням, штрафам в счет оплаты налоговых обязательств другого лица нельзя.

Какие налоги можно уплатить за третье лицо

За третье лицо можно заплатить любые налоги (кроме НДФЛ за налогового агента), а также пени и штрафы по ним (п. п. 1, 8 ст. 45 НК РФ).

Оплатить задолженность можно как за текущий период, так и за прошлые.

При этом не имеет значения, кем являются плательщик и лицо, за которое уплачивают налоги: организация, ИП или физлицо. То есть одна организация может уплатить налог за другую, а учредитель — за свою компанию (Информация ФНС России).

Также не важны и причины, по которым плательщик решил заплатить «не свои» налоги (Письма ФНС России от 25.01.2018 N ЗН-3-22/478@, от 26.09.2017 N ЗН-3-22/6394@).

Отметим, что уплатить за третье лицо можно также страховые взносы (кроме взносов на травматизм). Порядок их уплаты такой же, как и при перечислении налога (п. 3 ст. 8, п. п. 1, 9 ст. 45 НК РФ).

Может ли третье лицо перечислить в бюджет НДФЛ за налогового агента

Полагаем, что нет.

Причина в запрете перечислять НДФЛ за счет средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ). Это исключение из правила, закрепленного в п. п. 1, 8 ст. 45 НК РФ. Налоговый агент должен самостоятельно исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет (п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Аналогичные выводы следуют из Письма Минфина России от 04.04.2017 N 03-04-06/19952 и комментария представителя ФНС России.

За счет каких средств можно уплатить налоги за третье лицо

По общему правилу уплатить налог за третье лицо можно в безналичной форме за счет собственных средств, которые находятся на счете (пп. 1, 3 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Что касается возможности уплатить «не свои» налоги наличными, то это зависит от того, кто и за кого их платит (пп. 1.1, 3 п. 3 ст. 45, п. 4 ст. 58 НК РФ, ст. 5 Закона о банках и банковской деятельности):

  • если вы физлицо (в том числе ИП) и уплачиваете налог за другое физлицо или ИП, то никаких ограничений нет, вы вправе уплатить налог наличными;
  • если вы организация, то уплатить налог наличными нельзя независимо от того, за кого его платите — за физлицо, ИП или другую организацию;
  • если вы физлицо и уплачиваете налог за организацию, то уплатить его наличными нельзя, вы должны перечислить налог в безналичной форме (Письма ФНС России от 02.02.2018 N ЗН-3-22/653@, от 28.09.2016 N ЗН-4-1/18184@, Минфина России от 01.02.2016 N 03-05-06-02/4504).

Отметим, что если у вас есть излишне уплаченные или взысканные налоги, пени, штрафы, то зачесть их в счет оплаты налоговых обязательств третьего лица вы не сможете (Письма Минфина России от 18.06.2018 N 03-02-07/1/41421, от 06.03.2017 N 03-02-08/12572).

Как уплатить налоги за третье лицо

При уплате налога важно правильно заполнить платежное поручение. Из него должно быть понятно, за кого вы его платите, для этого (Письмо ФНС России от 02.02.2018 N ЗН-3-22/653@, Информация ФНС России «О налоговых платежах, перечисленных иным лицом»):

  • в поле ИНН и КПП укажите данные лица, за которое хотите его уплатить;
  • в назначении платежа через «//» укажите свои ИНН, КПП и наименование организации, за которую платите налог (для предпринимателей — фамилию, имя, отчество и в скобках ИП).

Для уплаты вы можете также использовать сервис ФНС России «Уплата налогов за третьих лиц», который размещен на официальном сайте ФНС России — https://service.nalog.ru/payment/payment-ex.html. С его помощью можно сформировать правильное платежное поручение и произвести оплату онлайн (Информация ФНС России).

Отметим, что после уплаты налоговых платежей за третье лицо требовать их возврата из бюджета вы не сможете (п. п. 1, 8 ст. 45 НК РФ). Поэтому, если вы уплатите больше, чем нужно, за возвратом переплаты вправе обратиться только то лицо, чью обязанность вы исполнили.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *