Общая система налогообложения

На общей системе налогообложения (ОСН) организации и ИП платят «классические» налоги: организации — НДС и налог на прибыль, предприниматели — НДС и НДФЛ с предпринимательских доходов.

Если есть работники, то организации и ИП должны платить за них НДФЛ и страховые взносы. Кроме того, ИП платят еще страховые взносы за себя, даже если нет работников.

При ОСН, возможно, также придется платить другие налоги и сборы, например акцизы, налог на имущество, транспортный, земельный налоги, торговый сбор и другие — если есть соответствующие операции или объекты обложения.

Общую систему налогообложения организации и ИП применяют по умолчанию, если не заявят о выборе специального налогового режима.

Условия применения ОСН

Для общей системы налогообложения нет специальных условий. Организации и ИП применяют ее автоматически с момента создания (регистрации), если не заявят о переходе на специальный налоговый режим.

А вот для перехода на спецрежим вам нужно:

  • соответствовать определенным условиям;
  • подать заявление или уведомление о переходе.

Какие налоги, сборы и взносы платят организации на ОСН

Общий режим налогообложения предусматривает достаточно много налогов, сборов и взносов. Однако все их можно условно разделить на:

  • основные, которые платят большинство организаций;
  • прочие, которые нужно платить, только когда есть какие-то особые операции или объекты налогообложения.

Основные налоги и взносы — это:

  • налог на прибыль;
  • НДС;
  • страховые взносы за работников;
  • НДФЛ за работников, который организация платит как налоговый агент.

Кроме того, как налоговый агент организация в определенных случаях платит НДС и налог на прибыль.

Прочие налоги и сборы:

  • налог на имущество организаций — если у вас есть облагаемая недвижимость и вы:
    • учитываете эту недвижимость на балансе как основное средство (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Исключение — жилые дома и помещения. Они облагаются, даже если не числятся на балансе как основные средства (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);

  • передали ее в товарищество или в доверительное управление (кроме передачи в ПИФ) (п. 1 ст. 377, п. 1 ст. 378 НК РФ);
  • получили ее как управляющая компания ПИФ (п. 2 ст. 378 НК РФ);
  • получили ее как концессионер (ст. 378.1 НК РФ);
  • земельный налог, если есть облагаемые земельные участки в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования либо которые получила управляющая компания ПИФ (ст. ст. 388, 389 НК РФ);
  • транспортный налог, если на вашу организацию зарегистрированы транспортные средства (ст. ст. 357, 358 НК РФ);
  • акцизы, если у вас есть операции с подакцизными товарами (пп. 1, 3 п. 1, п. 2 ст. 179, ст. 182 НК РФ);
  • водный налог, если вы по лицензии пользуетесь водными объектами согласно п. 1 ст. 333.9 НК РФ (п. 1 ст. 333.8 НК РФ);
  • сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, если у вас есть разрешения на добычу (вылов) животных (ст. 333.1 НК РФ);
  • налог на добычу полезных ископаемых, если пользуетесь недрами и добываете полезные ископаемые (ст. ст. 334, 336 НК РФ);
  • налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, если являетесь пользователем недр в соответствии с п. 1 ст. 333.43 НК РФ, ведете деятельность по освоению участков недр и получаете дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участках согласно п. 1 ст. 333.45 НК РФ;
  • налог на игорный бизнес, если организуете и проводите азартные игры и получаете доход в виде выигрыша или платы за их проведение (ст. ст. 364, 365 НК РФ);
  • торговый сбор, если ведете торговую деятельность в Москве через определенные объекты торговли. Для некоторых случаев есть исключения (ст. ст. 411 — 413 НК РФ, ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62).

Какие налоги, сборы и взносы платят ИП на ОСН

Все налоги (сборы, взносы), предусмотренные для ИП на ОСН, можно условно разделить на:

  • основные, которые платят практически все ИП;
  • прочие, которые нужно платить, только когда есть какие-либо особые операции или объекты обложения.

Основные налоги для ИП на ОСН — это:

  • НДФЛ, который он платит со своих доходов;
  • НДС;
  • страховые взносы за себя.

Если у ИП есть работники, то ему также придется платить за них страховые взносы и НДФЛ в качестве налогового агента.

В некоторых случаях предприниматель должен исполнять обязанности налогового агента по НДС.

Прочие налоги и сборы для ИП на ОСН — это:

  • налог на имущество физических лиц — если в собственности есть облагаемая недвижимость. Налог вы платите в том же порядке, что и обычные физлица (ст. ст. 400, 401 НК РФ);
  • земельный налог — если в собственности или на праве пожизненного наследуемого владения есть облагаемые земельные участки. Налог вы платите в том же порядке, что и обычные физлица (ст. ст. 388, 389 НК РФ);
  • транспортный налог — если на ИП зарегистрированы облагаемые транспортные средства. Налог вы платите в том же порядке, что и обычные физлица (ст. ст. 357, 358 НК РФ);
  • акцизы — если у вас есть операции с подакцизными товарами (пп. 2, 3 п. 1, п. 2 ст. 179, ст. 182 НК РФ);
  • водный налог — если по лицензии пользуетесь водными объектами согласно п. 1 ст. 333.9 НК РФ (п. 1 ст. 333.8 НК РФ);
  • сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов — если у вас есть разрешения на добычу (вылов) животных (ст. 333.1 НК РФ);
  • налог на добычу полезных ископаемых — если пользуетесь недрами и добываете полезные ископаемые (ст. ст. 334, 336 НК РФ);
  • торговый сбор — если ведете торговую деятельность в Москве через определенные объекты торговли. Для некоторых случаев есть исключения (ст. ст. 411 — 413 НК РФ, ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62).

Предприниматели на ОСН не платят налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налог на игорный бизнес (п. 1 ст. 333.43, ст. 365 НК РФ).

ОСН в сравнении с другими режимами налогообложения

На ОСН есть как плюсы, так и минусы по сравнению со специальными налоговыми режимами.

Минусы:

  • налоговая нагрузка, как правило, выше, чем при спецрежиме.

Однако в отдельных случаях возможны льготы по налогам (освобождение от налога по отдельным операциям, пониженные ставки налога и т.п.);

  • больше отчетности, чем на спецрежиме, так как число налогов больше. Причем по НДС декларацию нужно сдавать только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ);
  • больше внимания со стороны налоговых органов, чем к плательщикам на спецрежимах.

Плюсы:

  • не нужно следить за ограничениями, которые есть на спецрежимах. Это значит, что вы свободно можете переходить на новые виды деятельности, расширять бизнес: закупать основные средства, нанимать новых работников, не меняя при этом режим налогообложения;
  • у вас может быть больше покупателей, чем на спецрежиме, за счет тех, кто также применяет ОСН. Им выгоднее работать с продавцами на ОСН, так как можно получить вычет по НДС.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *