Можно ли вернуть или зачесть переплату по налогу, если с момента уплаты прошло более трех лет

Вернуть (зачесть) такую переплату можно только через суд. Инспекция вам откажет.

Вы можете обратиться в суд, если с момента, когда вы узнали или должны были узнать о переплате, три года еще не истекли. В суде вам нужно доказать, что о переплате вы узнали (должны были узнать) менее трех лет назад.

Перед обращением в суд вы должны сначала подать заявление о возврате (зачете) в инспекцию и в суде уже обжаловать отказ или бездействие налоговиков.

Можно ли вернуть или зачесть переплату по налогу во внесудебном порядке, если с момента уплаты прошло более трех лет

Нет, нельзя.

Вернуть или зачесть налог через инспекцию вы можете только на основании заявления. При этом срок на его подачу — три года со дня уплаты налога (п. п. 4, 6, 7 ст. 78 НК РФ).

Однако в некоторых случаях трехлетний срок на подачу заявления отсчитывается не от даты уплаты, а по-другому. Например, с даты подачи декларации по налогу на прибыль по итогам года, если переплата возникла от уплаты авансовых платежей. Или с даты зачета, если переплата возникла в результате зачета.

Поэтому, если три года прошли, инспекция откажет вам в возврате (зачете).

В случае отказа рекомендуем проверить, было ли вам известно о переплате в тот момент, когда она возникла. Или вы узнали об этом позже по объективным причинам. Если с того момента, как вы узнали о переплате, три года еще не истекли, вы можете обратиться в суд с требованием о возврате (зачете).

Можно ли вернуть или зачесть переплату по налогу через суд, если с момента уплаты прошло более трех лет

Можно, если вы обратились в суд в течение трех лет со дня, когда узнали или должны были узнать о возникновении переплаты.

Налоговый орган принимает решение о возврате (зачете) с учетом п. 7 ст. 78 НК РФ и отсчитывает три года с даты уплаты налога.

А суд руководствуется общими правилами исковой давности и считает трехгодичный срок с момента, когда вы узнали или должны были узнать, что ваше право нарушено. То есть не с момента уплаты налога, а с момента, когда вы узнали или должны были узнать о переплате (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ, Определения Конституционного Суда РФ от 26.03.2019 N 815-О, от 21.12.2011 N 1665-О-О, Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-02-08/4405).

При этом вам придется доказать суду, что не прошли три года с момента, когда вы узнали о переплате или должны были о ней узнать. Суд проверит причины, по которым вы не могли узнать о переплате раньше (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08).

Перед тем как обратиться в суд, вам нужно сначала (п. 2 ст. 138 НК РФ, п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57):

  • подать в инспекцию заявление о возврате (зачете) излишне уплаченного налога и дождаться результата;
  • если инспекция откажет в возврате (зачете) или оставит без ответа ваше заявление — обжаловать ее действия (бездействие) в вышестоящий налоговый орган.

Только после этих процедур вы можете пойти в суд.

Пример, когда есть возможность вернуть переплату через суд, если с даты уплаты налога прошло больше трех лет

Организация подала декларацию по налогу на прибыль и уплатила налог за 2015 г. 25 марта 2016 г.

4 апреля 2019 г. организация подала уточненную декларацию за 2015 г. В ней она дозаявила расходы, которые не могла отразить в первичной декларации из-за судебного спора с контрагентом. В результате после подачи уточненной декларации образовалась переплата.

10 июля 2019 г. компания подала заявление о возврате излишне уплаченного налога.

Инспекция, скорее всего, откажет в возврате налога, так как с момента его уплаты (25.03.2016) прошло больше трех лет.

Однако организация может добиться возврата налога через суд, так как о переплате ей стало известно только 4 апреля 2019 г., когда были скорректированы данные учета и подана «уточненка». Если считать три года от этой даты, то на момент подачи заявления срок возврата еще не прошел.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *