Какая ответственность предусмотрена за занижение налоговой базы

За занижение налоговой базы могут привлечь к налоговой, административной и уголовной ответственности.

Вид и размер ответственности зависят от того, чем вызвано занижение базы, привело ли оно к неуплате налога в бюджет и в каком размере, а также от того, кто занизил базу: организация или ИП, налогоплательщик или налоговый агент.

Например, если организация занизила базу из-за искажения налогового, бухгалтерского учета и это привело к неуплате налога, то ей могут выписать налоговый штраф, а директора (главбуха, иное ответственное лицо) привлечь к административной или уголовной ответственности.

Налоговая ответственность за занижение налоговой базы

Ответственность предусмотрена в виде штрафа на организацию или на ИП. Размер штрафа и основания для его применения отличаются в зависимости от того, кто занизил базу: налогоплательщик или налоговый агент.

Ответственность за занижение налоговой базы налогоплательщиком

За занижение налоговой базы налогоплательщиком-организацией или ИП предусмотрены следующие штрафы:

  • если база занижена из-за грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения — 20% от суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ);
  • если база занижена (независимо от причин) и это привело к неуплате (неполной уплате) налога — 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ);
  • если база занижена умышленно (независимо от причин) и это привело к неуплате (неполной уплате) налога — 40% от суммы неуплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Ответственности за занижение налоговой базы можно избежать, если выполнить определенные условия.

Ответственность за занижение налоговой базы налоговым агентом

На агента-организацию или ИП могут наложить следующие штрафы:

  • если база занижена из-за грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения — 20% от суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ);
  • если база занижена (по любой причине) и это привело к неудержанию (неполному удержанию) и неперечислению (неполному перечислению) в срок «агентского» налога — 20% от суммы, которую агент не удержал и не перечислил (п. 1 ст. 123 НК РФ).

Ответственности за неуплату «агентского» налога можно избежать при соблюдении определенных условий.

Административная ответственность за занижение налоговой базы

Если занижение базы произошло из-за искажения данных бухучета и привело к занижению налога на 10 и более процентов от суммы, которая подлежала уплате, то возможно такое административное наказание (ч. 1 ст. 15.11, п. 1 примечаний к ст. 15.11 КоАП РФ):

  • штраф от 5 000 руб. до 10 000 руб. — если нарушение не повторное (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ);
  • штраф от 10 000 руб. до 20 000 руб. либо дисквалификация от одного года до двух лет — если нарушение совершено повторно — то есть в течение одного года с момента, когда прекратило действовать наказание за такое же нарушение (п. 2 ч. 1 ст. 4.3, ст. 4.6, ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ).

К ответственности могут привлечь директора организации-налогоплательщика (налогового агента), главбуха или иное должностное лицо.

Ответственности можно избежать, если выполнить определенные условия.

ИП к административной ответственности за данное нарушение не привлекают (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).

Уголовная ответственность за занижение налоговой базы

Уголовная ответственность может наступить, если занижение базы было умышленным и привело к неуплате налогов в крупном или особо крупном размере.

Ответственность отличается в зависимости от того, кто занизил базу: организация или предприниматель.

Отдельная уголовная ответственность предусмотрена, если налоги не уплачены организацией или ИП, которые действовали как налоговые агенты.

Уголовная ответственность за занижение налоговой базы организацией-налогоплательщиком

Уголовная ответственность наступит, если база была занижена умышленно и это привело к неуплате налога в крупном или особо крупном размере. При этом организация включала в декларации (расчеты, другие документы) заведомо ложные сведения либо вообще не подавала в инспекцию эти декларации (документы) (ч. 1 ст. 199 УК РФ).

К ответственности могут привлечь директора организации, главного бухгалтера и иных участников преступления (п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64).

Уголовное наказание может быть в виде штрафа, принудительных работ, ареста либо лишения свободы (ч. 1, 2 ст. 199 УК РФ).

При назначении принудительных работ или лишения свободы осужденного могут также лишить на время права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Вид, размер и длительность наказания отличаются в зависимости от того, в каком размере не уплачены налоги: в крупном или особо крупном.

Уголовной ответственности можно избежать при соблюдении определенных условий.

Уголовная ответственность за занижение налоговой базы предпринимателем-налогоплательщиком

Уголовная ответственность наступит, если база была занижена умышленно и это привело к неуплате налога в крупном или особо крупном размере. При этом предприниматель включал в декларации (расчеты, другие документы) заведомо ложные сведения либо вообще не подавал в инспекцию эти декларации (документы) (ч. 1 ст. 198 УК РФ).

Уголовное наказание может быть в виде штрафа, принудительных работ, ареста либо лишения свободы (ч. 1, 2 ст. 198 УК РФ).

Вид, размер и длительность наказания отличаются в зависимости от того, в каком размере не уплачены налоги: в крупном или особо крупном.

Уголовной ответственности можно избежать при соблюдении определенных условий.

Уголовная ответственность за занижение налоговой базы организацией или предпринимателем — налоговыми агентами

Уголовная ответственность наступит, если из-за занижения базы «агентский» налог был неправильно рассчитан, не удержан и не перечислен (не полностью удержан и перечислен) в бюджет в личных интересах ИП или должностных лиц организации в крупном или особо крупном размере (ч. 1 ст. 199.1 УК РФ).

К ответственности могут привлечь ИП, директора организации, главного бухгалтера или других участников преступления (п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64).

Уголовное наказание может быть в виде штрафа, принудительных работ, ареста или лишения свободы (ч. 1, 2 ст. 199.1 УК РФ).

При назначении должностному лицу организации наказания в виде принудительных работ или лишения свободы его также могут лишить на время права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Вид, размер и длительность наказания отличаются в зависимости от того, в каком размере не уплачены «агентские» налоги: в крупном или особо крупном.

Уголовной ответственности можно избежать при соблюдении определенных условий.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *