Какая ответственность предусмотрена за неуплату или несвоевременную уплату налогов

За неуплату налогов могут привлечь к налоговой, административной или уголовной ответственности.

Вид и размер ответственности зависят от нескольких условий. Например, в каком размере не уплачен налог, правильно ли он посчитан, кто его не уплатил — организация или ИП, в каком статусе они допустили нарушение — как налогоплательщики или как налоговые агенты.

К примеру, если налогоплательщик правильно рассчитал и задекларировал налог, но не уплатил вовремя, его не привлекут к ответственности. А если это сделал налоговый агент, его могут оштрафовать.

Ответственность за неуплату налога в срок, если он рассчитан правильно

Ответственность и другие последствия неуплаты налога в срок зависят от того, кто его не уплатил — налогоплательщик или налоговый агент.

Ответственность за несвоевременную уплату налога налогоплательщиком

Если вы правильно рассчитали налог, отразили его в декларации, но не уплатили в срок, то с вас взыщут только пени (ст. 75 НК РФ, п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Налоговой, административной, уголовной ответственности в данном случае не будет. Она наступит, только если вы не рассчитаете (посчитаете неправильно) налог. Например, если вы исказили данные бухучета, занизили налоговую базу, неправильно посчитали налог, не сдали декларацию или включили в нее недостоверные сведения и т.п.Помните, что при неуплате налога в срок инспекция может выставить вам требование об уплате и начать процедуру принудительного взыскания (п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Ответственность за несвоевременную уплату налога налоговым агентом

Если налоговый агент правильно рассчитал, удержал и отразил в отчетности налог, но не перечислил его в срок, то:

  • организацию (ИП) привлекут к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20% от не уплаченной в срок суммы налога (п. 1 ст. 123 НК РФ);
  • директора организации (главбуха, другое должностное лицо) или ИП могут привлечь к уголовной ответственности, если выяснится, что налог не уплачен в крупном или особо крупном размере в их личных интересах (п. 4 ст. 108 НК РФ, ст. 199.1 УК РФ).

Если к уголовной ответственности привлекут ИП, то налоговый штраф к нему уже неприменим (п. 15.1 ст. 101, п. 2 ст. 108 НК РФ).

Кроме того, вам начислят пени (п. п. 1, 7 ст. 75 НК РФ).

Даже если вас оштрафовали, вы должны перечислить в бюджет удержанный налог и начисленные пени (п. 5 ст. 108 НК РФ).

Штрафа вы можете избежать. Для этого погасите недоимку и пени до того, как инспекция сама обнаружит неуплату и сообщит вам об этом либо назначит выездную проверку (п. 2 ст. 123 НК РФ).

Ответственность за неуплату налога в срок, если он не рассчитан или рассчитан неправильно

Если налогоплательщик обязан был рассчитать налог, но не сделал это или рассчитал налог неправильно и отразил неверные данные в отчетности, то его привлекут к ответственности (п. 3 ст. 120, п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, ст. 15.11, п. 1 примечаний к ст. 15.11 КоАП РФ, ст. ст. 198, 199 УК РФ).

К ответственности также привлекут налогового агента, если он не рассчитал, неправильно рассчитал, не удержал и (или) не перечислил налог (п. 1 ст. 123 НК РФ, ст. 15.11, п. 1 примечаний к ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199.1 УК РФ).

Виды ответственности зависят от того, кем и в каком размере не уплачены налоги.

Если налоги не уплатила организация:

  • организацию привлекут к ответственности в виде «налогового» штрафа;
  • директора (главного бухгалтера, иное должностное лицо) привлекут к ответственности в виде административного либо уголовного наказания. Это будет зависеть от размера неуплаченного налога, а также от конкретных действий и намерений этих должностных лиц. Применять одновременно административную и уголовную ответственность за одно и то же нарушение нельзя. Причем если в нарушении есть признаки налогового преступления, то назначат уголовное наказание. А если было начато дело по административному нарушению, его должны прекратить (п. 7 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).

Если налоги не уплатил ИП, то его привлекут либо к налоговой, либо к уголовной ответственности, в зависимости от размера недоимки, а также от его конкретных действий и намерений. Одновременно к двум видам ответственности ИП привлечь нельзя (п. 15.1 ст. 101, п. 2 ст. 108 НК РФ).

Отметим, что к административной ответственности за неуплату налогов ИП не привлекают.

За неуплату налогов в срок организации (ИП) также начислят пени (п. п. 1, 7 ст. 75 НК РФ).

Если организацию (ее должностных лиц) или ИП привлекли к ответственности, они тем не менее должны уплатить налоги, за неуплату которых они были наказаны, а также пени (п. 5 ст. 108 НК РФ).

Ответственность за неуплату налогов по Налоговому кодексу РФ

Установлена разная ответственность для налогоплательщика и налогового агента.

Ответственность налогоплательщика за неуплату налога

Организацию (ИП) могут оштрафовать:

  • по п. 3 ст. 120 НК РФ, если налог не уплачен, так как занижена налоговая база из-за грубого нарушения правил учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения.

Штраф за такое нарушение — 20% от суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 000 руб.;

  • по ст. 122 НК РФ, если налог не уплачен из-за занижения налоговой базы, иного неправильного расчета налога или других неправомерных действий (бездействия).

Штраф за такое нарушение — 20% от неуплаченного налога, а если оно совершено умышленно, — 40% (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

Нарушения по п. 3 ст. 120 и по ст. 122 НК РФ очень схожи по составу. Поэтому, если действия налогоплательщика можно квалифицировать как по той, так и по другой норме, инспекторы сами решают, какую ответственность применить.

Но в любом случае применять сразу два штрафа за одно и то же нарушение нельзя (п. 2 ст. 108 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 N 6-О).

При каких условиях налогоплательщик может избежать ответственности за неуплату налога

Штрафов по п. 3 ст. 120 и по ст. 122 НК РФ можно избежать, если исправить ошибки в расчете налога и подать уточненную декларацию. При этом в зависимости от ситуации нужно выполнить следующие условия:

  • если срок подачи первичной декларации не прошел, сдайте «уточненку» до конца срока (п. п. 1, 2 ст. 81 НК РФ). Если по первичной декларации вы уже уплатили налог, то доплатите его, пока не прошел срок уплаты;
  • если срок подачи первичной декларации прошел, а срок уплаты налога еще нет, подайте «уточненку» как можно быстрее, пока инспекция сама не нашла ошибку и не сообщила вам о ней либо не назначила выездную проверку (п. п. 1, 3 ст. 81 НК РФ). До конца срока уплаты нужно доплатить налог;
  • если сроки подачи первичной декларации и уплаты налога прошли, то «уточненку» нужно подать:
    • до того, как инспекция сама найдет ошибку и сообщит вам о ней либо назначит выездную проверку. При этом до подачи «уточненки» нужно уплатить налог и пени (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ);
    • после того, как инспекция провела выездную проверку и не нашла ошибки за период, по которому вы подавали первичную декларацию (п. 1, пп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Если была переплата по налогу, штрафов по ст. 122 НК РФ также можно избежать. Однако при этом (п. п. 5, 7 ст. 78, п. п. 1, 3 ст. 79 НК РФ, п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57):

  • переплата должна сохраниться на дату, когда наступил срок уплаты налога за период, по которому вы его занизили;
  • срок ее возврата (зачета) еще не истек;
  • она покрывает размер недоимки;
  • не зачтена на дату решения по проверке в счет других долгов по налогам.

Если переплата покрывает недоимку только частично, то от ответственности вас освободят в соответствующей части (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Ответственность налогового агента за неуплату налога

За неуплату «агентского» налога организацию или ИП могут оштрафовать:

  • на 20% от суммы, которую агент должен был перечислить в бюджет в установленный срок, но не перечислил из-за того, что (п. 1 ст. 123 НК РФ):
    • не удержал налог;
    • удержал не весь налог;
    • удержал налог, но в бюджет не перечислил или перечислил не полностью;
    • удержал налог и перечислил в бюджет, но с нарушением срока.
  • на 20% от неуплаченной суммы налога, но не меньше 40 000 руб. — если агент занизил налоговую базу из-за грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (п. 3 ст. 120 НК РФ).

На практике может получиться так, что для одного и того же нарушения одновременно подходят оба указанных штрафа. Например, если агент занизил базу из-за грубого нарушения правил учета и это привело к тому, что он не полностью удержал и перечислил налог.

Однако инспекторы не могут применить сразу два штрафа, так как двойная ответственность не допускается (п. 2 ст. 108 НК РФ). Они должны решить, по какой норме будут штрафовать: по п. 1 ст. 123 или по п. 3 ст. 120 НК РФ.

При этом если вы правильно рассчитали налог, но опоздали с его уплатой, штрафа по п. 3 ст. 120 НК РФ не будет.

При каких условиях налоговый агент может избежать ответственности за неуплату налога

Вы можете избежать ответственности в следующих ситуациях:

  • вы занизили «агентский» налог в отчетности. При этом срок подачи отчетности прошел, а срок уплаты налога — нет. Для освобождения подайте уточненную отчетность до того, как инспекция сама найдет ошибку и сообщит вам о ней либо назначит выездную проверку (п. п. 3, 6 ст. 81 НК РФ). До конца срока уплаты доплатите налог с учетом исправлений;
  • вы занизили «агентский» налог в отчетности. При этом сроки подачи отчетности и уплаты налога прошли. Для освобождения подайте уточненную отчетность:
    • до того, как инспекция сама найдет ошибку и сообщит вам о ней, либо назначит выездную проверку. До подачи уточненной отчетности доплатите налог и пени (пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ);
    • после того, как инспекция провела выездную проверку и не нашла ошибки за период, по которому вы подавали первичную отчетность (пп. 2 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ).

Вас также не привлекут к ответственности за неуплату налога, если у вас не было возможности его удержать (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Административная ответственность за неуплату налогов

Административная ответственность наступит, если налог занижен на 10% и больше из-за искажения данных бухучета (ст. 15.11, п. 1 примечаний к ст. 15.11 КоАП РФ).

При этом неважно, в каком качестве вы не уплатили налог — как налогоплательщик или как налоговый агент.

Наказание может быть следующим:

  • штраф от 5 000 руб. до 10 000 руб. — если нарушение не повторное (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ);
  • штраф от 10 000 руб. до 20 000 руб. либо дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет, если нарушение совершено повторно, то есть в течение 1 года с момента, когда прекратило действовать наказание за такое же нарушение (п. 2 ч. 1 ст. 4.3, ст. 4.6, ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ).

К ответственности могут привлечь директора, главбуха или иное должностное лицо организации. Кого именно привлекут, зависит от того, кто был ответственным за ведение бухучета и отражение операции, данные по которой оказались искажены.

Как правило, директор отвечает за организацию бухучета, а главбух за его ведение, поэтому именно их чаще всего привлекают к ответственности (ч. 1, 3 ст. 7 Закона о бухгалтерском учете, п. 24 Постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 N 18).

Одновременно могут привлечь к ответственности и организацию, и ее должностных лиц. Это законодательству не противоречит, так как субъекты ответственности разные. Организацию привлекают к налоговой ответственности, а должностных лиц — к административной (п. 4 ст. 108 НК РФ).

Если в нарушении есть признаки налогового преступления, тогда административное наказание не назначается, а действует уголовная ответственность (п. 7 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, ст. ст. 199, 199.1 УК РФ).

Административной ответственности можно избежать, если выполнить определенные условия.

ИП к административной ответственности не привлекают (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ). Их привлекают к налоговой ответственности. Иначе получится, что за одно и то же нарушение физлицо накажут дважды — по НК РФ и по КоАП РФ.

К тому же в большинстве случаев ИП могут не вести бухгалтерский учет, в то время как административная ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ предусмотрена за неуплату налогов, которая произошла именно из-за искажения данных бухучета (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете, п. 1 примечаний к ст. 15.11 КоАП РФ).

Освобождение от административной ответственности за неуплату налогов

Чтобы избежать административной ответственности за неуплату налога, нужно подать уточненную декларацию (расчет), доплатить налог и пени (п. 2 примечаний к ст. 15.11 КоАП РФ).

При этом нужно соблюсти определенные условия при подаче «уточненки», которые установлены ст. 81 НК РФ для налогоплательщиков и налоговых агентов.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Уголовная ответственность наступает за уклонение от уплаты налогов (сборов) в крупном или особо крупном размере.

Вид и размер уголовного наказания зависят от того, кто их не уплатил — организация или предприниматель и в каком размере.

Если организация или ИП не уплатили налоги, действуя как налоговые агенты, то вид и размер уголовного наказания также будут отличаться.

Уголовная ответственность организации за неуплату налогов

Уголовная ответственность наступает, если организация умышленно не платила налоги в крупном или особо крупном размере и при этом (ч. 1 ст. 199 УК РФ):

  • не подавала декларации (расчеты) и другие документы, которые обязана была подавать;
  • включала в декларацию и другие документы заведомо ложные сведения.

К ответственности привлекут должностных лиц организации, которые подписывали и подавали отчетность в инспекцию и отвечали за полную и своевременную уплату налогов. Такими лицами могут быть (п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64):

  • директор организации;
  • главный бухгалтер (бухгалтер, если не предусмотрено должности главного бухгалтера);
  • другой человек, который отвечал за уплату налогов и был уполномочен подписывать и представлять отчетность;
  • лицо, которое не являлось руководителем или главным бухгалтером, но фактически выполняло их обязанности.

Других лиц, которые также участвовали в преступлении (например, подписывали первичные документы, давали указания, советы и т.п.), могут привлечь к ответственности как организаторов, подстрекателей или пособников (п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64).

Вид и размер ответственности зависят от размера неуплаченных налогов.

Если налоги не уплачены в крупном размере, суд может назначить наказание (ч. 1 ст. 199 УК РФ):

  • штраф в размере от 100 000 руб. до 300 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода) осужденного за период от 1 года до 2 лет;
  • принудительные работы сроком до 2 лет, в том числе с лишением на срок до 3 лет права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;
  • арест на срок до 6 месяцев;
  • лишение свободы на срок до двух лет, в том числе с лишением на срок до 3 лет права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Если нарушение совершено группой лиц по предварительному сговору, то ответственность будет такая же, как при неуплате налогов в особо крупном размере (п. «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ).

За неуплату налогов в особо крупном размере суд может назначить такое наказание (п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ):

  • штраф в размере от 200 000 руб. до 500 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода) осужденного за период от 1 года до 3 лет;
  • принудительные работы сроком до 5 лет, в том числе с лишением на срок до 3 лет права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;
  • лишение свободы на срок до 6 лет, в том числе с лишением на срок до 3 лет права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Уголовной ответственности можно избежать при соблюдении определенных условий.

Какой размер налога, не уплаченного организацией, считается крупным

Это зависит не только от размера неуплаченного налога, но и от доли, которую недоимка занимает в общей сумме налогов, сборов и страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, подлежащих уплате организацией за три финансовых года подряд (п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ). Так, если недоимка:

  • 5 000 000 руб. и меньше, то в разряд крупных она не попадает;
  • больше 5 000 000 руб. и до 15 000 000 руб. включительно — она считается крупной, только если составит больше 25% всех налогов, сборов и взносов, подлежащих уплате за три года. Если доля окажется 25% и меньше, недоимка в разряд крупных не попадает;
  • больше 15 000 000 руб. — это крупная недоимка, даже если она не превысит долю 25%. Но если она составит долю больше 50%, то перейдет в разряд особо крупных.

Какой размер налога, не уплаченного организацией, считается особо крупным

Налог считается не уплаченным в особо крупном размере, если недоимка (п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ):

  • больше 15 000 000 руб. и до 45 000 000 руб. включительно — при условии, что она составляет больше 50% всех налогов, сборов и страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, подлежащих уплате за три финансовых года подряд. Если доля 50% и меньше, то недоимка попадает в разряд крупных;
  • больше 45 000 000 руб. независимо от доли в подлежащих уплате налогах, сборах и страховых взносах.

Уголовная ответственность предпринимателя за неуплату налогов

Предпринимателя привлекут к уголовной ответственности, если он умышленно не платил налоги в крупном или особо крупном размере, при этом (ч. 1 ст. 198 УК РФ):

  • не подавал декларации (расчеты) и другие документы, которые обязан был подавать;
  • включал в декларацию и другие документы заведомо ложные сведения.

Вид и размер ответственности зависят от размера неуплаченных налогов.

Если налоги не уплачены в крупном размере, суд может назначить такое наказание (ч. 1 ст. 198 УК РФ):

  • штраф в размере от 100 000 руб. до 300 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода) осужденного за период от 1 года до 2 лет;
  • принудительные работы сроком до 1 года;
  • арест на срок до 6 месяцев;
  • лишение свободы на срок до 1 года.

За неуплату налогов в особо крупном размере суд может назначить такое наказание (ч. 2 ст. 198 УК РФ):

  • штраф в размере от 200 000 руб. до 500 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода осужденного) за период от 18 месяцев до 3 лет;
  • принудительные работы сроком на срок до 3 лет;
  • лишение свободы на срок до 3 лет.

Уголовной ответственности можно избежать при соблюдении определенных условий.

Какой размер налога, не уплаченного предпринимателем, считается крупным

Это зависит не только от размера неуплаченного налога, но и от доли, которую недоимка занимает в общей сумме налогов, сборов и страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, подлежащих уплате предпринимателем за 3 финансовых года подряд (п. 2 примечаний к ст. 198 УК РФ). Так, если недоимка:

  • 900 000 руб. и меньше, то в разряд крупных она не попадает;
  • больше 900 000 руб. и до 2 700 000 руб. включительно, то она будет крупной, только если составит больше 10% всех налогов, сборов и взносов, подлежащих уплате за три года. Если доля окажется 10% и меньше, недоимка в разряд крупных не попадает;
  • больше 2 700 000 руб. — это крупная недоимка, даже если она не превысит долю 10%. При этом недоимка свыше 4 500 000 руб. при определенных условиях может попасть уже в разряд особо крупных.

Какой размер налога, не уплаченного предпринимателем, считается особо крупным

Налог считается не уплаченным в особо крупном размере, если недоимка (п. 2 примечаний к ст. 198 УК РФ):

  • больше 4 500 000 руб. и до 13 500 000 руб. включительно — при условии, что она составляет больше 20% всех налогов, сборов и страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, подлежащих уплате за три финансовых года подряд. Если доля 20% и меньше, то недоимка попадает в разряд крупных;
  • больше 13 500 000 руб. независимо от доли в подлежащих уплате налогах, сборах и страховых взносах.

Уголовная ответственность налогового агента за неуплату налогов

Налогового агента привлекут к уголовной ответственности, если он в личных интересах не начислял, не удерживал или не перечислял в бюджет «агентские» налоги в крупном или особо крупном размере (ч. 1 ст. 199.1 УК РФ).

Наказание могут назначить лицам, которые отвечали за исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет (п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64):

  • индивидуальному предпринимателю;
  • директору организации;
  • главному (старшему) бухгалтеру;
  • иному лицу, на которое были возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению «агентского» налога;
  • лицу, которое не являлось руководителем или главным (старшим) бухгалтером, но фактически исполняло их обязанности.

Вид и размер ответственности зависят от размера неуплаченных «агентских» налогов.

Если налоги не уплачены в крупном размере, суд может назначить такое наказание (ч. 1 ст. 199.1 УК РФ):

  • штраф в размере от 100 000 руб. до 300 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода) осужденного за период от 1 года до 2 лет;
  • принудительные работы сроком до 2 лет, в том числе с лишением на срок до 3 лет права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;
  • арест на срок до 6 месяцев;
  • лишение свободы на срок до 2 лет, в том числе с лишением на срок до 3 лет права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

За неуплату налогов в особо крупном размере суд может назначить такое наказание (ч. 2 ст. 199.1 УК РФ):

  • штраф в размере от 200 000 руб. до 500 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода осужденного) за период от 2 до 5 лет;
  • принудительные работы сроком до 5 лет, в том числе с лишением на срок до 3 лет права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;
  • лишение свободы на срок до 6 лет, в том числе с лишением на срок до 3 лет права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Вид и размер ответственности не зависят от того, кем является налоговый агент — организацией или ИП.

Крупный и особо крупный размер неперечисленного «агентского» налога определяются так же, как и для организаций-налогоплательщиков. Только для расчета доли берутся налоги, которые нужно было уплатить именно в качестве налогового агента. Налоги, сборы, взносы, которые агент платил в качестве налогоплательщика, в расчет доли брать не нужно (п. 1 примечаний к ст. 199.1 УК РФ, п. 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64, Определение Конституционного Суда РФ от 16.07.2015 N 1594-О).

Уголовной ответственности можно избежать при соблюдении определенных условий.

Освобождение от уголовной ответственности за неуплату налогов

Главное, что нужно сделать для освобождения от уголовной ответственности — это уплатить начисленные налоги, штрафы и пени.

Условия освобождения от ответственности зависят от того, когда эти налоги (пени, штрафы) уплачены.

Если налоги (пени, штрафы) уплачены в полном объеме не позднее двух месяцев со дня, когда истек срок их уплаты по требованию инспекции по итогам проверки, то инспекция не станет передавать материалы проверки в следственные органы и уголовное дело не возбудят. Это следует из п. 3 ст. 32 НК РФ.

Если налоги (пени, штрафы) не были уплачены в полном объеме до возбуждения уголовного дела, то от ответственности освободят при одновременном выполнении следующих условий (п. 3 примечаний к ст. 198, п. 2 примечаний к ст. 199, п. 2 примечаний к ст. 199.1 УК РФ, п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2013 N 19, п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15.11.2016 N 48):

  • лицо совершило это преступление впервые;
  • недоимка, пени и налоговый штраф полностью уплачены этим лицом или организацией-налогоплательщиком (налоговым агентом) до назначения заседания судом первой инстанции.

Если налоги (пени, штрафы) уплачены позже, то от ответственности уже не освободят, но могут учесть уплату как смягчающее обстоятельство (п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2013 N 19, п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15.11.2016 N 48).

Ответственность за неуплату авансовых платежей по налогу

За неуплату или несвоевременную уплату авансовых платежей к ответственности не привлекут, даже если вы их неправильно рассчитали (п. 3 ст. 58 НК РФ). Однако могут наступить негативные последствия:

  • вам начислят пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ);
  • неверный расчет авансовых платежей может привести к неправильной уплате налога по итогам налогового периода. Тогда вас могут привлечь к ответственности за неуплату налога;
  • неуплаченный авансовый платеж могут взыскать принудительно (п. п. 1, 1, 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ);
  • на сумму неуплаченного платежа могут приостановить операции по счетам в банке или переводы электронных денег (п. 8 ст. 46, п. 2 ст. 76 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *