Как составить и подать в налоговую инспекцию ходатайство об уменьшении штрафа

Вы можете составить его в произвольной форме.

В нем важно указать обстоятельства, которые смягчают ответственность за нарушение. На основании них инспекция может снизить штраф. Приложите к ходатайству документы (копии), которые подтверждают смягчающие обстоятельства.

Ходатайство можно передать в инспекцию лично (через представителя) или отправить почтой.

Важно, чтобы инспекция получила ходатайство до того, как вынесет решение по акту, в котором она зафиксировала ваше нарушение.

Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию

Форма ходатайства не утверждена. Поэтому можете составить его произвольно.

Обязательно укажите обстоятельства, которые смягчают ответственность за нарушение. На их основании инспекция может снизить штраф (пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 4 п. 7 ст. 101.4, п. п. 1, 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).

К ходатайству приложите документы (копии), которые подтверждают смягчающие обстоятельства.

Что указать в ходатайстве об уменьшении налогового штрафа

В ходатайстве рекомендуем указать:

  • название налоговой инспекции, ее адрес, а также Ф.И.О. ее руководителя (заместителя).

Узнать адрес и другие реквизиты налоговой можно на сайте ФНС России: https://service.nalog.ru/addrno.do;

  • ваши реквизиты:
    • для организаций — название, ИНН, КПП, адрес, телефон;
    • для ИП — Ф.И.О., данные паспорта, ИНН, адрес, телефон;
  • дату и номер акта налоговой инспекции, в котором зафиксировано нарушение;
  • кратко информацию о нарушении, за которое налоговый орган привлекает вас к ответственности;
  • смягчающие обстоятельства, которые, на ваш взгляд, должна учесть инспекция.

Рекомендуем заявить как можно больше таких обстоятельств. Так у вас будет больше шансов снизить штраф;

  • ссылки на нормы Налогового кодекса РФ, которыми вы подтверждаете свои требования:
    • если акт составлен по итогам выездной или камеральной проверки, то ссылайтесь на пп. 4 п. 5 ст. 101, п. п. 1, 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ;
    • во всех остальных случаях ссылайтесь на пп. 4 п. 7 ст. 101.4, п. п. 1, 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ;
  • если есть решения судов по ситуации, аналогичной вашей, можете дополнительно привести ссылки на них;
  • вашу просьбу о снижении штрафа (например, «прошу снизить штраф в 5 раз»);
  • подпись руководителя организации (ИП) или уполномоченного представителя. Если ходатайство подписано представителем, то приложите к нему оригинал доверенности на право подписи или ее заверенную копию (п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 4 ст. 185.1 ГК РФ);
  • перечень документов, которые вы прикладываете к ходатайству.

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию

Форма ходатайства не утверждена. Вы можете составить его произвольно.

Начальнику ИФНС России N 27 по г. Москве

Иванову И.И.

адрес: 117418, г. Москва,

ул. Новочеремушкинская, д. 58, корп. 1

от ООО «Альфа»

ИНН 7727098765 КПП 772701001

Юридический адрес: 117418, г. Москва,

ул. Профсоюзная, д. 39, стр. 1

Тел.: +7 (495) 123-45-67

Исх. N 137 от 29.05.2019

Ходатайство

о снижении штрафных санкций по

акту камеральной проверки от 20.05.2019 N 04-05/4085

Как составить и подать в налоговую инспекцию ходатайство об уменьшении штрафа 1

Примечание:

Вначале кратко опишите нарушение, за которое вам грозит штраф, и дайте ссылку на акт, в котором оно зафиксировано.

Так ваше ходатайство быстрее попадет в нужный отдел инспекции.

По результатам камеральной проверки составлен акт от 20.05.2019 N 04-05/4085. В нем предложено привлечь ООО «Альфа» к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной в срок суммы налога по декларации, что составляет 25 000 руб.ИФНС России N 27 по г. Москве провела камеральную проверку декларации по налогу на прибыль за 2018 г. В ходе проверки инспекция установила, что ООО «Альфа» нарушило срок подачи этой декларации.

При вынесении решения по акту проверки просим учесть в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, следующие:

Как составить и подать в налоговую инспекцию ходатайство об уменьшении штрафа 2

Примечание:

Укажите обстоятельства, которые смягчают ответственность за нарушение.

Их перечень приведен в п. 1 ст. 112 НК РФ, и этот перечень открытый. Поэтому вы можете указать иные обстоятельства, которые, на ваш взгляд, могут быть смягчающими.

Чем больше обстоятельств укажете, тем выше шансы на то, что штраф снизят.

ООО «Альфа» впервые привлекается к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ: организация зарегистрирована 18.06.2014 и до настоящего времени все декларации сдавала вовремя.

  1. Нарушение совершенно неумышленно: задержка с отправкой декларации произошла из-за технического сбоя в нашей бухгалтерской программе. Сбой произошел 28 марта 2019 г. и в тот же день мы обратились в свою обслуживающую компанию. Однако их специалисты смогли устранить проблему только 2 апреля 2019 г. (копии заявки в обслуживающую компанию и акта выполненных работ прилагаем).
  2. Просрочка подачи декларации незначительная — 3 рабочих дня: срок подачи декларации 28 марта 2019 г., декларация отправлена 2 апреля 2019 г. (копию подтверждения отправки от оператора электронного документооборота прилагаем).
  3. Негативные последствия для бюджета минимальные: налог по декларации уплачен на 3 рабочих дня позже срока — 2 апреля 2019 г. Одновременно с уплатой налога организация добровольно уплатила пени за просрочку (копии платежных поручений на уплату налога и пеней от 02.04.2019 прилагаем).

Поскольку перечень смягчающих обстоятельств, приведенный в п. 1 ст. 112 НК РФ, открытый, просим учесть перечисленные обстоятельства на основании пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф уменьшается не меньше чем в два раза по сравнению с размером, который установлен НК РФ. При этом налоговый орган может уменьшить штраф и больше чем в два раза (Определение Верховного Суда РФ от 05.02.2019 N 309-КГ18-14683, п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

На основании пп. 4 п. 5 ст. 101, п. п. 1, 4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ

ПРОСИМ:

При вынесении решения по акту камеральной проверки от 20.05.2019 N 04-05/4085 учесть смягчающие обстоятельства и снизить штраф за несвоевременную подачу декларации в 25 раз.

Приложения:

  1. Копия заявки от 28.03.2019 N 1 в компанию ООО «ГаммаТех» с просьбой восстановить работу бухгалтерской программы.
  2. Копия акта выполненных работ ООО «ГаммаТех» от 02.04.2019 N 332.
  3. Копия подтверждения отправки декларации по налогу на прибыль за 2018 г. от 02.04.2019.
  4. Копия платежного поручения от 02.04.2019 N 457 о перечислении налога на прибыль за 2018 г. в федеральный бюджет.
  5. Копия платежного поручения от 02.04.2019 N 458 о перечислении налога на прибыль за 2018 г. в бюджет субъекта РФ.
  6. Копия платежного поручения от 02.04.2019 N 459 о перечислении пеней по налогу на прибыль в федеральный бюджет.
  7. Копия платежного поручения от 02.04.2019 N 460 о перечислении пеней по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ.

Генеральный директор ООО «Альфа» Сергеев Сергеев А.А.

29 мая 2019 г.

Как подать ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию

Ходатайство можете подать лично, через представителя или отправить почтой.

Рекомендуем лично (через представителя) сдать ходатайство в инспекцию. Оформите два экземпляра, чтобы на одном из них сотрудник инспекции поставил отметку о приеме.

Не рекомендуем почтой отправлять ходатайство, так как к моменту рассмотрения акта ходатайство может еще не дойти. Тогда налоговая инспекция не учет его.

Если вы все же решили направить ходатайство почтой, отправляйте с запасом (6 — 10 рабочих дней до даты рассмотрения акта).

Отправляйте ценным письмом с описью вложения. Так вы сможете отследить доставку письма, и у вас будет доказательство, что отправили именно ходатайство, а не какой-то другой документ.

В какой срок подавать ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию

Конкретного срока для подачи ходатайства нет. Но важно подать его заранее до того дня, когда инспекция начнет рассматривать акт, в котором зафиксировала нарушение. Об этой дате вас должны известить (п. 2 ст. 101, п. 7 ст. 101.4 НК РФ).

В крайнем случае можно подать ходатайство прямо во время рассмотрения акта или озвучить устно, но не позже, иначе инспекция не сможет его учесть (п. 4 ст. 101, п. 7 ст. 101.4 НК РФ).

Устное ходатайство попросите внести в протокол, который ведет инспекция при рассмотрении акта (п. 4 ст. 101, п. 7 ст. 101.4 НК РФ).

Лучше подавать ходатайство в те же сроки, что и возражения на акт:

  • если нарушение зафиксировано в акте камеральной или выездной проверки — в течение месяца со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Если руководитель налоговой инспекции (его заместитель) назначил дополнительные мероприятия налогового контроля, то ходатайство также можно подать в течение 15 рабочих дней со дня получения дополнения к акту (п. 6 ст. 6.1, п. 6.2 ст. 101 НК РФ);

  • если нарушение выявлено вне рамок проверки — в течение месяца со дня получения акта об обнаружении факта правонарушения (п. 5 ст. 101.4 НК РФ).

Можно ли подать ходатайство о снижении штрафа в вышестоящий налоговый орган или в суд

Если инспекция не учла ваше ходатайство или учла, но не полностью, можете обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган (УФНС по вашему региону) и попросить учесть смягчающие обстоятельства (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ).

Отдельным документом ходатайство можно не оформлять, просто включите просьбу о снижении штрафа в текст жалобы и перечислите в ней смягчающие обстоятельства (Информация ФНС России от 09.02.2011).

Обратиться в суд вы можете, если инспекция и УФНС не учли смягчающие обстоятельства (учли, но не все) (п. 2 ст. 138 НК РФ).

В суде вы можете заявить:

  • смягчающие обстоятельства, которые уже рассмотрели и учли налоговики. Суд может учесть их повторно и снизить штраф в большем размере, чем это сделал налоговый орган (Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692, Определение ВС РФ от 05.02.2019 N 309-КГ18-14683, п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Например, инспекция снизила штраф в два раза, а суд по тем же обстоятельствам может снизить в 10 и даже в 100 раз, если сочтет штраф несоразмерным нарушению;

  • новые обстоятельства, которые не заявляли налоговым органам (Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

Однако до нуля снизить штраф нельзя (Определение ВС РФ от 05.02.2019 N 309-КГ18-14683).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *