Как подать единую (упрощенную) декларацию

Вы можете подать единую (упрощенную) декларацию, если перестали вести деятельность. А именно если у вас нет движения денег по счетам в банке и в кассе, а также нет объектов обложения по другим налогам.

Срок подачи такой декларации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Направить единую (упрощенную) декларацию вы можете на бумаге (лично, по почте) или в электронном виде по ТКС.

Кто и в каких случаях представляет единую (упрощенную) декларацию

Единую (упрощенную) налоговую декларацию (далее — ЕУД) могут подавать организации и ИП, если в течение отчетного (налогового) периода одновременно выполняются следующие условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):

  • отсутствуют объекты обложения по тем налогам, плательщиками которых они являются;
  • не было движения денег по счетам в банке и в кассе.

Из этого правила есть исключение: для декларации по НДФЛ и ЕНВД.

Подача ЕУД является вашим правом, а не обязанностью. То есть вместо ЕУД вы можете представить в инспекцию «нулевые» декларации по налогам, плательщиками которых вы являетесь.

Когда декларации по налогам нельзя заменить на единую (упрощенную) декларацию

Подавать ЕУД вместо обычной декларации по налогам нельзя:

  • предпринимателям на ОСН в отношении декларации по НДФЛ. В данном случае нужно сдать «нулевую» декларацию 3-НДФЛ (Письмо Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62684 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 09.11.2015 N БС-4-11/19548)). Но при этом по НДС можно сдать ЕУД;
  • если вы платите ЕНВД. Это связано с тем, что объектом ЕНВД является вмененный, то есть потенциально возможный доход (ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому нужно сдать декларацию по ЕНВД с заполненными показателями. Отсутствие у вас деятельности и реального дохода значения не имеет.

Ответственность за ошибочное представление единой (упрощенной) декларации вместо декларации по налогам

Если вы ошибочно подали ЕУД вместо «нулевых» деклараций по другим налогам, инспекция может вас оштрафовать за несвоевременную сдачу «нулевых» деклараций.

Помимо штрафа вам могут заблокировать счета и переводы электронных денег (пп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.06.2012 по делу N А45-16695/2011).

Вы можете избежать ответственности, если представите декларации по другим налогам раньше, чем инспекция узнает об этом нарушении. Это связано с тем, что ЕУД в данной ситуации является первичной декларацией, а декларации по налогам — уточненными. Уточненная декларация не считается поданной с нарушением срока (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.11.2012 N 03-02-07/2-154 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 07.12.2012 N ЕД-4-3/20706)).

В такой ситуации рекомендуем на титульных листах деклараций по другим налогам указать номер корректировки. Так вы зафиксируете, что подаете «уточненки».

В какой срок представляется единая (упрощенная) декларация

ЕУД подается в налоговую инспекцию ежеквартально: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Если 20-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем будет следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 80 НК РФ).

Срок подачи единой (упрощенной) декларации при применении УСН

По мнению Минфина России, плательщики УСН вправе подавать ЕУД только по окончании календарного года, поскольку декларация по УСН подается по итогам года (Письмо Минфина России от 05.05.2017 N 03-02-08/27798).

Ответственность за несвоевременное представление единой (упрощенной) декларации

Если вы подали ЕУД с опозданием, то вам грозит штраф — 1 000 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Однако если вы опоздали с подачей ЕУД и не сдали декларации по конкретному налогу, то есть риск, что инспекция может потребовать у вас декларации по каждому налогу, который вы должны платить по своей системе обложения. А после их получения может начислить штраф в размере 1 000 руб. по каждой такой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.11.2007 N 03-02-07/2-190).

Кроме того, должностные лица организации (например, руководитель или главный бухгалтер) могут быть привлечены к ответственности в виде штрафа по ст. 15.5 КоАП РФ. Сумма штрафа составляет от 300 до 500 руб.

ИП административный штраф за несвоевременную подачу ЕУД не грозит (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ).

Каким способом представляется единая (упрощенная) декларация

Вы можете подать ЕУД (п. п. 3, 4 ст. 80 НК РФ, Порядок заполнения ЕУД):

  • на бумаге: непосредственно в свою инспекцию (лично, через представителя) или по почте. Днем представления ЕУД будет дата принятия декларации инспекцией или дата отправки письма;
  • в электронном виде по ТКС. Днем подачи декларации будет дата ее отправки.

Если у вас среднесписочная численность работников за прошлый год больше 100 человек, то декларацию вы должны подать в электронной форме по ТКС (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *