Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете

Как правило, покупатель отказывается от исполнения договора и возвращает поставщику товар в случае обнаружения в нем существенных недостатков. Однако стороны могут предусмотреть возможность возврата качественного товара в договоре или расторгнуть (изменить) договор по соглашению сторон.

В бухгалтерском учете покупателя возврат качественного и некачественного товара отражается по-разному. Бухгалтерские записи не зависят от того, в каком календарном году покупатель приобрел возвращаемый товар.

В бухгалтерском учете поставщика, наоборот, возврат товара любого качества отражается одинаково, но проводки зависят от того, в каком календарном году покупатель вернул товар.

Как в бухгалтерском учете покупателя отражать возврат товара поставщику

При возврате качественного товара отсторнируйте бухгалтерские записи, связанные с его приобретением.

Отражение в учете возврата некачественного товара зависит от того, когда обнаружен брак:

  • если брак обнаружен во время приемки и товар учтен на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», спишите его с забалансового учета;
  • если брак обнаружен после приемки и товар принят к учету на счет 41 «Товары», то на дату признания претензии поставщиком договорную стоимость товара (без НДС) и сумму восстановленного НДС отнесите на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям». Товар до возврата поставщику можете учитывать на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Возврат товара поставщику отражайте следующими бухгалтерскими проводками:

Содержание операцийДебетКредитПервичный документ
1. Если товар качественный
СТОРНОНа сумму НДС, приходящуюся на возвращаемый товар1960Бухгалтерская справка-расчет
СТОРНОНа сумму принятого к вычету НДС, приходящуюся на возвращаемый товар 16819Соглашение о возврате товара(Соглашение о расторжении договора,Корректировочный счет-фактура)
СТОРНОНа сумму фактической себестоимости товара4160Соглашение о возврате товара(Соглашение о расторжении договора),Товарная накладная
2. Если брак обнаружен во время приемки товара
Некачественный товар возвращен поставщику002Акт об установленном расхождении при приемке ТМЦ,Товарнаянакладная
3. Если брак обнаружен после приемки товара
3.1. На дату признания претензии продавцом
Фактическая себестоимость товара отнесена на расчеты по претензиям76-241Претензионное письмо,Бухгалтерская справка
Восстановлен НДС с договорной стоимости возвращаемого товара 276-268Признанная претензия(Корректировочный счет-фактура)
Некачественный товар, подлежащий возврату поставщику, принят на забалансовый учет002Бухгалтерская справка
3.2. На дату возврата товара поставщику
Некачественный товар возвращен поставщику002Товарная накладная

1 НДС восстанавливается к уплате в бюджет на основании соглашения о возврате товаров (соглашения о расторжении договора) или корректировочного счета-фактуры продавца — в зависимости от того, какой документ получен раньше (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

2 НДС восстанавливается к уплате в бюджет на основании признанной претензии или корректировочного счета-фактуры продавца — в зависимости от того, какой документ получен раньше (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Как в бухгалтерском учете поставщика отражать возврат товара покупателем

При возврате товара покупателем продавцу необходимо скорректировать выручку от реализации этого товара и связанные с ней расходы, а сумму НДС, начисленную при его реализации, принять к вычету. Это следует из п. 6.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. п. 9, 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. п. 5, 13 ст. 171 НК РФ.

Если покупатель вернул товар в том же календарном году, в котором он был реализован, то бухгалтерские записи, связанные с реализацией, отсторнируйте.

Если товар был продан в одном календарном году, а возвращен в другом, то отразите:

  • убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, в сумме дохода от реализации возвращенного товара (п. 11 ПБУ 10/99);
  • прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году, в сумме фактической себестоимости возвращенного товара (п. 7 ПБУ 9/99);
  • НДС, принятый к вычету в связи с возвратом товара (п. п. 4, 10 ст. 172 НК РФ).

Возврат товара от покупателя отражайте следующими бухгалтерскими проводкамивне зависимости от того, качественный он или некачественный:

Содержание операцийДебетКредитПервичный документ
1. Если покупатель вернул товар в году его реализации
СТОРНОНа сумму дохода от реализации товара6290-1Товарная накладная,Соглашение о возврате товара(Соглашение о расторжении договора,Претензионное письмо),Бухгалтерская справка
СТОРНОНа сумму фактической себестоимости возвращенного товара90-241Товарная накладная,Соглашение о возврате товара(Соглашение о расторжении договора,Претензионное письмо),Бухгалтерская справка
СТОРНОНа сумму НДС, начисленного при реализации товара и принятого к вычету 190-368Корректировочный счет-фактура
2. Если приобретение и возврат товара приходятся на разные календарные годы
Отражен убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, в сумме дохода от реализации товара91-262Товарная накладная,Соглашение о возврате товара(Соглашение о расторжении договора,Претензионное письмо),Бухгалтерская справка
Отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, в сумме фактической себестоимости возвращенного товара4191-1Товарная накладная,Соглашение о возврате товара(Соглашение о расторжении договора,Претензионное письмо),Бухгалтерская справка
Принят к вычету НДС, начисленный при реализации возвращенного товара 16891-1Корректировочный счет-фактура

1 Вычет НДС производится на основании корректировочного счета-фактуры вне зависимости от того, возвращается вся партия товара или его часть (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *