Как отражать в учете расходы на кадастровые работы

Учет расходов на кадастровые работы зависит от того, для каких целей вам потребовалось их провести и как приняты (или только принимаются) к учету объекты недвижимости, по которым проводятся кадастровые работы. Стоимость кадастровых работ может включаться в стоимость основных средств, товаров, готовой продукции или учитываться в расходах организации.

Как отразить в бухгалтерском учете расходы на кадастровые работы

Бухгалтерский учет расходов на кадастровые работы зависит от того, связаны они с приобретением, созданием или изменением объектов недвижимости. Вот наиболее распространенные ситуации:

СитуацияКак учесть расходы на кадастровые работыОснованиеКомментарий
Кадастровые работы проводятся в связи с приобретением (созданием) недвижимости
Недвижимость принимается к учету как основное средство (ОС)Включить в первоначальную стоимость объекта ОСПункты 7, 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. п. 23, 24 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средствРасходы на кадастровые работы — это расходы, связанные с приобретением объекта недвижимости, причем неважно, в каком качестве: ОС, готовой продукции или товара. Обязанность их проведения вызвана необходимостью зарегистрировать право собственности на недвижимость. Если на конец отчетного периода, в котором приобретен (построен) объект недвижимости, кадастровые работы еще не проведены, признайте оценочное обязательство в связи с их проведением и включите сумму обязательства в стоимость актива (расходов на продажу — по товарам, если это предусмотрено учетной политикой) (п. 8 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»). Впоследствии затраты на кадастровые работы отнесите на уменьшение оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010)
Недвижимость принимается к учету как товар (приобретена для перепродажи)Включить в фактическую себестоимость товаров или в расходы на продажу — в зависимости от положений учетной политикиПункты 2, 5, 6, 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п. 227 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ
Недвижимость принимается к учету как готовая продукция (построена для продажи)Включить в фактическую себестоимость готовой продукцииПункты 2, 5, 7 ПБУ 5/01
Кадастровые работы проводятся в связи с выбытием объекта недвижимости
Недвижимость учтена как ОС, выбывает в результате продажиВключить в прочие расходыПункт 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. 31 ПБУ 6/01Если на момент передачи объекта ОС покупателю кадастровые работы в отношении него еще не проводились, то это не позволит зарегистрировать переход права собственности к покупателю. Поэтому признайте оценочное обязательство в связи с необходимостью проведения кадастровых работ и отнесите сумму обязательства на счет 45 «Товары отгруженные» (п. 8 ПБУ 8/2010, Письма Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052, от 27.01.2012 N 07-02-18/01). Впоследствии затраты на кадастровые работы отнесите на уменьшение оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010)
Недвижимость учтена как ОС, выбывает в результате ликвидацииВключить в прочие расходыПункт 11 ПБУ 10/99, п. 31 ПБУ 6/01В случае прекращения существования недвижимости необходимость проведения кадастровых работ вызвана необходимостью снять недвижимость с кадастрового учета и зарегистрировать прекращение права собственности. Если на момент списания объекта с учета кадастровые работы еще не проведены, признайте оценочное обязательство в связи с их проведением и включите сумму обязательства в прочие расходы (п. 8 ПБУ 8/2010). Впоследствии затраты на кадастровые работы отнесите на уменьшение оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010)
Кадастровые работы проводятся в связи с изменением объекта недвижимости
Недвижимость учтена как ОС, проводится ее реконструкция (модернизация, достройка)Включите в первоначальную стоимость объекта ОСПункты 8, 14, 27 ПБУ 6/01Обязанность проведения кадастровых работ вызвана необходимостью зарегистрировать изменения объекта. Если на конец отчетного периода, в котором закончена реконструкция (модернизация, достройка), кадастровые работы еще не проведены, признайте оценочное обязательство в связи с их проведением и увеличьте на сумму обязательства стоимость ОС (п. 8 ПБУ 8/2010). Впоследствии затраты на кадастровые работы отнесите на уменьшение оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010)
Недвижимость учтена как ОС, проводится разделение или объединение отдельных объектов недвижимостиУчтите в расходах по обычным видам деятельности или прочих расходах в зависимости от вида деятельности, в котором используется объект ОСПункты 4, 5, 7, 11 ПБУ 10/99Учитывайте расходы на кадастровые работы в расходах текущего периода даже в случае, если при разделении или объединении объектов недвижимости происходит разукрупнение или укрупнение инвентарных объектов ОС (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875)

Расходы на кадастровые работы отражайте в учете на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (п. 16 ПБУ 10/99).

В бухгалтерском учете сделайте следующие проводки:

Содержание операцийДебетКредитПервичный документ
Начислено вознаграждение за выполнение кадастровых работ08(26,44,41,43,45,91-2,96и др.)60Акт приемки-сдачи выполненных работ
Отражен «входной» НДС (если предъявлен)1960Счет-фактура

Как учесть для целей налогообложения прибыли расходы на кадастровые работы

В налоговом учете расходы на кадастровые работы в наиболее распространенных ситуациях учитывают так:

СитуацияКак учесть расходы на кадастровые работыОснованиеКомментарий
Кадастровые работы проводятся в связи с приобретением (созданием) недвижимости
Недвижимость принимается к учету как ОСВключить в первоначальную стоимость объекта ОСПункт 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ1. Порядок не применяется при приобретении земельных участков.2. Если кадастровые работы проводятся после ввода объекта ОС в эксплуатацию, то расходы на их проведение включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 04.06.2013 N 03-03-06/1/20327, от 11.02.2011 N 03-03-06/1/89)
Недвижимость принимается к учету как товар (приобретена для перепродажи)Включить в стоимость приобретения товаров или в издержки обращения — в зависимости от положений учетной политикиСтатья 320 НК РФ
Недвижимость принимается к учету как готовая продукция (построена для продажи)Включить в прямые или косвенные расходы на производство продукции — в зависимости от положений учетной политикиПункты 1, 2 ст. 318 НК РФ
Кадастровые работы проводятся в связи с выбытием объекта недвижимости
Недвижимость учтена как ОС, выбывает в результате продажиВключить в прочие расходы, связанные с производством и реализациейПодпункт 40 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 268 НК РФ
Недвижимость учтена как ОС, выбывает в результате ликвидацииПодпункт 40 п. 1 ст. 264 НК РФ
Кадастровые работы проводятся в связи с изменением объекта недвижимости
Недвижимость учтена как ОС, проводится ее реконструкция (модернизация, достройка)Включите в первоначальную стоимость объекта ОСПункты 1, 2 ст. 257 НК РФЕсли кадастровые работы проводятся после ввода реконструированного (модернизированного, достроенного) объекта ОС в эксплуатацию, то расходы на их проведение включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 04.06.2013 N 03-03-06/1/20327, от 11.02.2011 N 03-03-06/1/89)
Недвижимость учтена как ОС, проводится разделение или объединение отдельных объектов недвижимостиУчтите в прочих расходах, связанных с производством и реализациейПодпункт 40 п. 1 ст. 264 НК РФ

Расходы на кадастровые работы учитывайте на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Как отражаются в учете покупателя расходы на кадастровые работы по межеванию земельного участка

В бухгалтерском учете стоимость кадастровых работ по межеванию земельного участка учитывайте в зависимости от того, в качестве какого актива вы принимаете его к учету.

В налоговом учете земельный участок, приобретенный для использования в деятельности организации, не признается амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ). Поэтому расходы на кадастровые работы, связанные с его приобретением, учтите в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (пп. 40 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Такой вывод следует из Писем Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/33, от 08.10.2010 N 03-03-06/1/640).

В остальных случаях учитывайте в налоговом учете расходы на кадастровые работы в обычном порядке — в зависимости от вида актива, который вы приобретаете.

Как отражаются в учете продавца расходы на кадастровые работы по межеванию земельного участка

Как правило, у продавца необходимость провести межевание и кадастровый учет возникает в случае продажи земельных участков (их частей), учтенных в бухгалтерском учете как объекты ОС.

Тогда в бухгалтерском учете отражайте стоимость кадастровых работ по межеванию земельного участка как расходы, связанные с продажей объектов ОС, на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (п. п. 11, 16 ПБУ 10/99).

Если на момент передачи земельного участка покупателю кадастровые работы в отношении него еще не проводились, то признайте оценочное обязательство в связи с необходимостью проведения кадастровых работ и отнесите сумму обязательства на счет 45 «Товары отгруженные» (п. 8 ПБУ 8/2010, Письма Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052, от 27.01.2012 N 07-02-18/01). Впоследствии затраты на кадастровые работы отнесите на уменьшение оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010).

В налоговом учете расходы на межевание в этом случае признавайте прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (пп. 40 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272, п. 1 ст. 268 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *