Как отражать операции с уставным капиталом ООО и АО в бухгалтерском учете

Операции с уставным капиталом отражайте на счете 80 «Уставный капитал». Имущество, полученное в качестве взноса (вклада) в уставный капитал, учитывайте в зависимости от его вида.

Как в бухгалтерском учете отражать формирование уставного капитала ООО и АО

Формирование уставного капитала отразите бухгалтерской проводкой по кредиту счета 80 в корреспонденции с дебетом счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», на сумму, зафиксированную в учредительных документах (п. 67 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов). Записи сделайте по каждому учредителю на дату государственной регистрации организации:

Содержание операцийДебетКредитПервичный документ
Отражен уставный капитал организации75-180Лист записи ЕГРЮЛ,Устав

Проводки по получению взноса (вклада) в уставный капитал ООО или АО зависят от вида актива, полученного от учредителя в оплату долей или акций.

При получении денежных средств сделайте записи:

Содержание операцийДебетКредит
Получены денежные средства в оплату долей (акций)51(50-1)75-1
Отражен эмиссионный доход, если продажная стоимость акций превышает их номинальную стоимость75-183


Но если право на вычет НДС, восстановленного передающей стороной при передаче вклада в уставный капитал, является частью вклада, то стоимость полученного имущества определяйте как его согласованную стоимость, уменьшенную на величину полученного НДС (п. п. 11, 24 Толкования Р92 «НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал»).Имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, по общему правилу принимайте к учету по стоимости, равной его денежной оценке, согласованной учредителями (п. 9 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 8 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п. 12 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» и др.).

При получении вклада в уставный капитал имуществом сделайте проводки:

Содержание операцийДебетКредит
Получено имущество в оплату уставного капитала08(10,41,58и др.)75-1
Отражен эмиссионный доход, если стоимость полученного имущества превышает номинальный размер доли (номинальную стоимость акций)75-183
Отражен НДС, подлежащий вычету 1, если право на вычет получено сверх вклада в уставный капитал 21983
Отражен НДС, подлежащий вычету 1, если право на вычет является частью вклада в уставный капитал 31975-1
НДС принят к вычету6819

1 НДС, не подлежащий вычету по п. 11 ст. 171 НК РФ, в бухгалтерском учете не отражайте. В этом случае условия для признания актива в бухгалтерском балансе не соблюдаются, ведь никаких экономических выгод в отсутствие права на вычет ваша организация не получит (п. 7.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России).

2 Например, из решения общего собрания учредителей об утверждении стоимости неденежного вклада или из отчета оценщика следует, что имущество оценено без НДС (п. 26 Толкования Р92 «НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал»).

3 Например, в решении общего собрания учредителей об утверждении стоимости неденежного вклада право на вычет НДС названо частью вклада и указана его величина, или оценщиком определена стоимость имущества с учетом права на вычет НДС (п. 27 Толкования Р92 «НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал»).

Как отражать в бухгалтерском учете основные средства, внесенные учредителем в уставный капитал

Полученное в качестве вклада в уставный капитал имущество, в отношении которого соблюдаются условия для признания его объектом основных средств (ОС), оцените по согласованной стоимости или по согласованной стоимости за вычетом НДС.

Если у вас возникли дополнительные расходы, связанные с получением объектов ОС и доведением их до состояния, пригодного к использованию, включите их в первоначальную стоимость этих объектов (п. 12 ПБУ 6/01).

Сделайте проводки:

Содержание операцийДебетКредит
Получено имущество в оплату уставного капитала0875-1
Отражен эмиссионный доход, если стоимость полученного имущества превышает номинальный размер доли (номинальную стоимость акций)75-183
Отражен восстановленный учредителем НДС, подлежащий вычету у общества 11983(75-1)
НДС принят к вычету6819
Принято в состав ОС имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал01(03)08

1 Применяйте счет 83 «Добавочный капитал», если право на вычет НДС получено сверх вклада в уставный капитал и поступающее имущество оценено по согласованной стоимости (п. п. 12, 13 Толкования Р92 «НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал»).

Применяйте счет 75, субсчет 75-1, если право на вычет является частью вклада в уставный капитал, а поступающее имущество оценено по согласованной стоимости за минусом НДС (п. п. 11, 13, 24 Толкования Р92 «НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал»).

Как в бухгалтерском учете отражать увеличение уставного капитала ООО и АО

Увеличение уставного капитала ООО или АО отражайте проводками по кредиту счета 80 в корреспонденции со счетами учета источников этого увеличения. Записи сделайте по соответствующим участникам (акционерам) на следующие даты:

  • дату фактического получения имущества, если увеличение происходит за счет средств участников (акционеров) (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027);
  • дату государственной регистрации изменений, внесенных в устав, если увеличение происходит за счет собственных средств общества (Инструкция по применению Плана счетов).
Содержание операцийДебетКредит
Для ООО
На дату фактического получения имущества:увеличен уставный капитал за счет дополнительных вкладов участников (принятия новых участников) 175-180
На дату государственной регистрации изменений:увеличен уставный капитал за счет имущества ООО84(83)80
Для АО
На дату фактического получения имущества:увеличен уставный капитал за счет средств акционеров (новых акционеров) путем дополнительного выпуска акций 175-180
На дату государственной регистрации изменений:увеличен уставный капитал путем дополнительного выпуска акций за счет имущества АО путем распределения акций среди акционеров84(83)80
На дату государственной регистрации изменений:увеличен уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости акций84(83)80

1 Вы можете сделать эту проводку на дату государственной регистрации изменений в устав общества. Однако в таком случае вам надо помнить, что в бухгалтерском балансе кредиторская задолженность по счету 75, субсчет 75-1, образовавшаяся при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал при его увеличении, должна быть показана в разд. III «Капитал и резервы» (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Проводки по получению имущества от участников (акционеров) при увеличении уставного капитала такие же, как и при внесении учредителями взносов (вкладов) в уставный капитал при его формировании.

Как в бухгалтерском учете отражать уменьшение уставного капитала ООО и АО

Уменьшение уставного капитала отражайте на дату государственной регистрации изменений, внесенных в устав, такими записями (Инструкция по применению Плана счетов):

Содержание операцийДебетКредит
Уменьшен уставный капитал путем уменьшения номинальной стоимости долей (акций) с осуществлением выплат участникам (акционерам)8075-1
Уменьшен уставный капитал путем уменьшения номинальной стоимости долей (акций) без осуществления выплат участникам (акционерам)8084
Уменьшен уставный капитал путем погашения долей (акций), принадлежащих обществу8081

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *